• Strona Główna
  • O Firmie
  • Oferta
    • Obsługa kadrowo płacowa
    • Sporządzanie sprawozdań finansowych
  • Cennik
  • Przydatne Linki
  • Certyfikaty
    • Rekomendacje
  • Aktualności
    • Blog
  • Polityka prywatności
  • Kontakt

Zakup nowego środka trwałego jako koszt remontu.

16 grudnia 2020ZDN-STUDIO

Wydatek na zakup nowego środka trwałego „w miejsce” środka trwałego, który ze względu na przykładową awarię nie nadawał się do dalszej eksploatacji, nie może zostać rozliczony jako remont. W tym przypadku dojdzie do zakupu nowego środka trwałego, a wydatki na taki zakup będą zaliczane do kosztów podatkowych za pośrednictwem odpisów amortyzacyjnych.

Co do zasady, o sposobie rozliczenia wydatków na nabycie środka trwałego nie decyduje przyczyna dokonania zakupu. Będzie tak niezależnie od tego, czy „nowy” środek trwały został nabyty w celu zastąpienia dotychczas używanego składnika (i posiada/bądź nie posiada takie same parametry), czy też decyzja w tym zakresie została podjęta w związku z realizacją planów inwestycyjnych.

W każdym przypadku dla uznania nabytego składnika za środek trwały, decydującym będzie spełnienie warunków określonych w art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF (odpowiednio art. 16a ust. 1 ustawy o PDOP). Zgodnie z którą, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

3) inne przedmioty

– o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu – zwane środkami trwałymi.

Nabyty składnik majątku będzie podlegał amortyzacji podatkowej, o ile posiada ww. cechy. Należy dodatkowo pamiętać, że uznanie nabytego składnika za środek trwały nie wyłącza możliwości jego jednorazowego rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów. Będzie to możliwe, w przypadku gdy jego wartość początkowa nie przekroczy 10.000 zł. Wówczas podatnik (zamiast „zwykłej” amortyzacji z wykorzystaniem stawek z Wykazu) ma możliwość:

  • nie zaliczać takiego składnika majątku do środków trwałych i odnieść wydatki poniesione na jego nabycie jednorazowo do kosztów uzyskanie przychodów, w miesiącu oddania go do używania, albo
  • zaliczyć do środków trwałych i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania do używania lub miesiącu następnym.

W przypadku wyższych wartości początkowych podatnik – po spełnieniu określonych warunków – może dokonać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych ograniczonych rocznym limitem:

  • 50.000 euro (w 2020 r. jest to kwota 219.000 zł) przewidzianym dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność, a dotyczącym środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych) – por. art. 22k ust. 7-13 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 7-13 ustawy o PDOP,
  • 100.000 zł, a dotyczącym nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 KŚT – por. art. 22k ust. 14-21 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 14-21 ustawy o PDOP.

Istotą remontu są wszystkie działania przywracające pierwotny stan techniczny i użytkowy środka trwałego, w tym również polegające na wymianie zużytych składników technicznych, następujące w toku eksploatacji środka trwałego i będące wynikiem tej eksploatacji, niezwiększającej jego wartości początkowej. Remont następuje w toku eksploatacji środka trwałego i co do zasady, jest wynikiem jego zużycia. Wymiana zużytych elementów środka trwałego na nowe ma charakter odtworzeniowy, przywracający jedynie jego pierwotną wartość użytkową i niezmieniający jego charakteru.

Pojęcie wydatków remontowych nie obejmuje wydatków na zakup środka trwałego, który ma zastąpić inny środek trwały nie nadający się do używania. W takim świetle zakup „nowego” środka trwałego to zdarzenie nie mające z remontem nic wspólnego, gdyż w takim przypadku „stary” środek trwały, jako odrębny składnik majątku, istnieje nadal. Może on zostać sprzedany, zlikwidowany lub przeznaczony do wykorzystania w inny sposób.

Należy zatem stwierdzić, że wydatki na zakup środka trwałego w celu zastąpienia innego środka trwałego (przykładowo niesprawnego) nie mogą być rozliczane jako wydatki remontowe. W takim przypadku następuje  nabycie odrębnego środka trwałego, podlegającego rozliczeniu na zasadach ogólnych dotyczących środków trwałych.

Previous post Wyksięgowanie z kosztów wartości uszkodzonych towarów.

Najnowsze wpisy

  • Zakup nowego środka trwałego jako koszt remontu.
  • Wyksięgowanie z kosztów wartości uszkodzonych towarów.
  • Nowy JPK od 1 października 2020 r.
  • Sprawozdania finansowe za rok 2019 – terminy wynikające z rozporządzenia anty-COVID.
  • Prowadzenie pełnej księgowości przez biuro rachunkowe

Najnowsze komentarze

    Archiwa

    • Grudzień 2020
    • Listopad 2020
    • Październik 2020
    • Wrzesień 2020
    • Styczeń 2020
    • Grudzień 2019
    • Listopad 2019
    • Październik 2019
    • Sierpień 2019
    • Czerwiec 2019
    • Maj 2019
    • Kwiecień 2019
    • Marzec 2019
    • Luty 2019
    • Styczeń 2019
    • Grudzień 2018
    • Marzec 2016
    • Maj 2015
    • Kwiecień 2015
    • Marzec 2015

    Kategorie

    • Aktualności
    • Bez kategorii
    • Blog
    • Coding
    • Copywriting
    • Creative
    • Design
    • Photography
    • Uncategorized

    Meta

    • Zaloguj się
    • Kanał RSS z wpisami
    • Kanał RSS z komentarzami
    • WordPress.org

    BR LIBRO | Chocimska 14, 00-791 Warszawa, woj. mazowieckie | tel.: 601 96 70 60 | email: kontakt@br-libro.pl

    Strona stworzona przez ZDN Studio Group
    Na naszych stronach używamy technologii, takich jak pliki cookie, do zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu personalizowania treści i reklam oraz analizowania ruchu na stronach i w Internecie. W ten sposób technologię tę wykorzystują również podmioty powiązane. Pragniemy zapoznać Państwa ze szczegółami stosowanych przez nas technologii oraz z przepisami, tak aby dać Państwu pełną wiedzę i komfort w korzystaniu z naszych serwisów internetowych. Prosimy o zapoznanie się ze szczegółowymi informacjami przed przejściem do serwisu. Klikając przycisk „Zgoda” lub zamykając to okno zgadzasz się na postanowienia zawarte w stosowanych przez nas zasadach.ZgodaPolityka prywatności